Công văn số: 9933/CT-TTHT – Cục thuế Tp Hồ Chí Minh ngày 14/10/2016 hướng dẫn:
Trả lời văn bản sổ 09/2016/CV/VMEC ngày 09/09/2016 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):
+ Tại Khoản 3 Điều 7 quy định về giá tính thuế:
“Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này”.
+ Tại Khoản 5 Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ”.
Căn cứ Khoản 9 Điều 3 Thông tư sổ 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục IV Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hoá và cung ứng dịch vụ (có hiệu lực từ ngày 01/01/2015):
“2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
- a) Đối với sản phẩm hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng”.
Trường hợp Công ty theo trình bày có mua hàng hoá tặng cho người lao động của Công ty (bánh trung thu, lịch treo tường…) thì khi tặng sản phẩm, Công ty phải lập hoá đon như bán hàng hoá thông thường, kê khai nộp thuế GTGT theo quy định. Trường hợp hàng hoá tặng cho nhân viên có giá trị dưới 200.000 đồng/người thì Công ty có thể lập chung một hoá đơn kèm bảng kê danh sách nhân viên nhận quà tặng. Đối với các khoản chi du lịch, nghỉ mát, tiệc tất niên cuối năm, khám sức khoẻ định kỳ, bảo hiểm sức khoẻ cho nhân viên, Công ty không phải lập hoá đơn.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các vãn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.