CÂU HỎI
1/ Về yêu cầu xây dựng định mức sản xuất: Công ty chúng tôi là đơn vị sản xuất, sản phẩm của chúng tôi là sản phẩm cơ khí, mỗi đơn hàng 1 loại sản phẩm khác nhau tùy yêu cầu của khách hàng. Do vậy, công ty chúng tôi rất khó khăn trong việc xây dựng định mức chung cho các sản phẩm. Để xây dựng cho từng loại sản phẩm thì tốn rất nhiều chi phí thời gian. Tôi muốn hỏi các vấn đề sau:
a> Công ty chúng tôi không xây dựng định mức tiêu hao NVL cho sản phẩm có bị phạt không? Nếu có mức phạt là bao nhiêu?
b> Khi cơ quan thuế xuống quyết toán, công ty không cung cấp được định mức tiêu hao NVL cho mỗi loại sản phẩm cho cơ quan thuế, công ty chúng tôi có bị loại trừ chi phí giá vốn của những sản phẩm này không?
c> Nếu không có định mức, công ty chúng tôi cần chuẩn bị những hồ sơ gì để chứng minh cho chi phí giá vốn của mình để được cơ quan thuế chấp nhận?
2/ Về vượt định mức nguyên vật liệu: Nếu công ty chúng tôi xây dựng định mức NVL. Trong quá trình sản xuất, chi phí NVL thực tế sử dụng vượt định mức. Vậy phần vượt định mức công ty chúng tôi có bị loại trừ khỏi chi phí hợp lệ không? Để phần vượt định mức không bị loại trừ, công ty chúng tôi cần cung cấp những tài liệu gì để chứng minh?
BỘ TÀI CHÍNH TRẢ LỜI
Về xây dựng định mức nguyên vật liệu
Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
+ Tại Điều 4 quy định sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.3. Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức.”
+ Tại Điều 14 quy định về hiệu lực thi hành.
Căn cứ quy định trên:
Kể từ ngày 6/8/2015 theo Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính thì doanh nghiệp không phải tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh vào đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm. Các khoản chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định tại khoản 1, Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 nêu trên đều được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Trường hợp Công ty độc giả sử dụng các nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa được Nhà nước ban hành định mức thì phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định tại Khoản 2.3 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 nêu trên.
https://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/btc/r/m/hoidap/thue/page163/hdttk_chitiet;jsessionid=fOMJHOhU2i7SmMIMV8GNBD8MKYk_M9u3TxsX31r9F5RgKxRcNmh3!-490534260!-1617538331?id=143129&_adf.ctrl-state=16vgr1i084_4&_afrLoop=39645200168716804#!