Công văn số: 2205/CT-TTHT – Cục thuế tỉnh Khánh Hòa ngày 04/05/2015 hướng dẫn chính sách thuế nhà thuầ.
Trả lời công văn số 39/SBC-KS ghi ngày 15/04/2015 của Công ty TNHH Hải Yến (Công ty) về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ của nhà thầu nước ngoài, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa có ý kiến như sau:
Tại Khoản 2(a), Điều 13, Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định về tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh như sau:
| STT |
Ngành kinh doanh |
Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
| 2 | Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan | 5 |
| Riêng:
– Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino; |
10 | |
| – Dịch vụ tài chính phái sinh | 2 |
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty theo như trình bày tự xác định chỉ sử dụng dịch vụ thuê sử dụng phần mềm của nhà thầu nước ngoài (không bao gồm dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casinô) thì dịch vụ cho thuê sử dụng phần mềm của nhà thầu nước ngoài (bao gồm các hoạt động cài đặt, huấn luyện nhân viên sử dụng phần mềm) thuộc đối tượng áp dụng mức tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 5%.
Trường hợp nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ cho thuê sử dụng phần mềm trong đó có bao gồm cả các hoạt động quản lý nhà hàng, khách sạn, casinô thì riêng phần dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casinô thuộc đối tượng áp dụng mức tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 10%.
Vậy Cục Thuế trả lời Công ty được biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đã được trích dẫn và nội dung hướng dẫn tại công văn này./.