Trả lời công văn số 20/2016/VTC ghi ngày 30/03/2016 của Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Vĩnh Thái (Công ty) về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa có ý kiến như sau:
Tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN (đã được sửa đổi bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC – sau đây gọi tắt là Thông tư 78) quy định về thu nhập chịu thuế TNDN như sau:
“Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%), không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm d khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC).
Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty theo như trình bày trong năm 2016 có phát sinh hoạt động chuyển nhượng (một phần) dự án đầu tư Khu Đô thị Mỹ Gia thì thu nhập từ hoạt động này phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN theo mức thuế suất 20% và không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư 78), sau khi bù trừ nếu vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định tại Khoản 2, Điều 4, Thông tư 78 nêu trên.
Vậy Cục Thuế trả lời Công ty được biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đã được trích dẫn và nội dung hướng dẫn tại công văn này./.